Корзина
9 отзывов
Бесплатные предложения для наших клиентовузнать больше
Разъездной характер работы
Контакты
Аудиторская фирма Интеллект СЛК
Наличие документов
Знак Наличие документов означает, что компания загрузила свидетельство о государственной регистрации для подтверждения своего юридического статуса компании или индивидуального предпринимателя.
+7401238-89-98Руководитель аудиторской компании
+7401240-10-01Руководитель бухгалтерского бюро
+7401290-29-22специалисты
+7401290-26-02специалисты зарплатного отдела
+7401240-11-01специалисты
Александр Шпеко
РоссияКалининградская областьКалининградул.Уральская, д.18 (ТК «Мега Маркет»), 4 этаж, кабинет № 408.236000
intellect-slk
Карта

Разъездной характер работы

Разъездной характер работы

Сегодня во многих организациях есть сотрудники, работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, при этом данный вид работы не является служебной командировкой. В связи с особым характером такой работы, сотрудникам должны производиться дополнительные компенсационные выплаты, направленные на покрытие расходов, связанных со служебными разъездами и перечисленных в ст. 168.1 ТК РФ. При этом может появиться много различных вопросов.

О разъездном характере работы

Сегодня во многих организациях есть сотрудники, работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, при этом данный вид работы не является служебной командировкой (ст. 166 ТК РФ). В связи с особым характером такой работы, сотрудникам должны производиться дополнительные компенсационные выплаты, направленные на покрытие расходов, связанных со служебными разъездами и перечисленных в ст. 168.1 ТК РФ: расходы по проезду, расходы по найму жилого помещения, дополнительные расходы, связанные с проживанием вне постоянного места жительства и иные расходы, произведенные с разрешения или ведома работодателя. При этом могут появиться следующие вопросы. Необходимо ли включать компенсационные выплаты в состав расходов на оплату труда при исчислении налога на прибыль? Нужно ли начислять «зарплатные» налоги на данные компенсации?
Согласно ст. 168.1 ТК РФ работодатель обязан возмещать сотрудникам, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, расходы, связанные со служебными поездками. Размер и порядок возмещения таких расходов законодательно не установлены. Так, размер выплат определяется коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами или трудовыми договорами. Поскольку перечень работ, профессий, должностей работников, которые носят разъездной характер, также законодательно не предусмотрен, следовательно, его тоже определяет работодатель.

Бухгалтерский учет компенсационных выплат,
связанных с разъездным характером работы

В бухгалтерском учете расходы, связанные с компенсационными выплатами сотрудникам, работа которых имеет разъездной характер, учитываются в соответствии с ПБУ 10/99 «Расходы организации». Согласно п. п. 5 и 7 ПБУ 10/99 данные выплаты являются расходами по обычным видам деятельности. Расходы по обычным видам деятельности — это расходы, связанные с изготовлением продукции и ее продажей, приобретением и продажей товаров, а также с выполнением работ и оказанием услуг.
Компенсация расходов, вызванных разъездным характером работы, в бухгалтерском учете отражается по счетам затрат в зависимости от деятельности организации и порядка их учета, предусмотренного учетной политикой организации. Это могут быть следующие счета:
– счет 20 «Основное производство»;
– счет 26 «Общехозяйственные расходы»;
– счет 44 «Расходы на продажу».

Если подобная компенсация, предусмотренная трудовым договором или локальным нормативным актом организации, установлена, к примеру, виде фиксированной ежемесячной выплаты, то начисляется она по дебету счета затрат (20, 25, 26, 44) в корреспонденции с кредитом счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Начислена работнику компенсация за разъездной характер работы — Д 20, 26, 44 К 70

Однако, если предусматривается возмещение фактически произведенных расходов на проезд или проживание сотрудников, чья работа имеет разъездной характер, то в этом случае работник является подотчетным лицом, так, как предусмотрено, отчитываться именно по фактически произведенным расходам, то есть работник должен представлять оправдательные документы.

В таком случае начисление компенсации отражается по дебету счета затрат в корреспонденции с кредитом счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» согласно Инструкции по применению Плана счетов.

Начислена работнику компенсация по возмещению стоимости проезда и проживания Д 20, 26, 44 К 71

Если предусматривается возмещение расходов за использование личного автомобиля в служебных целях сотрудникам, чья работа имеет разъездной характер, то согласно Инструкции по применению Плана счетов, начисление компенсации, отражается по дебету счета затрат в корреспонденции с кредитом счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям».
Тогда бухгалтер в учете сделает следующие записи:

Начислена работнику компенсация по использованию личного транспорта Д 20, 26, 44 К 73

Налог на прибыль

В соответствии со ст. 255 НК РФ к расходам на оплату труда, учитываемым при расчете налога на прибыль, относятся любые начисления работникам, предусмотренные законодательством РФ, трудовыми и коллективным договорами.
Таким образом, компенсация включается в состав расходов на оплату труда в полном объеме, определенном трудовым или коллективным договорами, и не имеются какие-либо ограничения при исчислении налогообложения прибыли.

НДФЛ

Если работа сотрудника организации в связи с занимаемой должностью носит разъездной характер и это установлено коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами, то выплаты, направленные на возмещение работодателем расходов, связанных со служебными поездками указанных работников, не облагаются НДФЛ на основании п. 3 ст. 217 НК РФ.

Страховые взносы

Компенсации, выплачиваемые работникам за разъездной характер работы, не облагаются страховыми взносами на основании пп. «и» п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ. При этом компенсации не облагаются взносами в размерах, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ). Размеры возмещения расходов, связанных со служебными поездками указанных работников, устанавливаются трудовым или коллективным договором, соглашением или локальным нормативным актом организации (ч. 2 ст. 168.1 ТК РФ). Поэтому компенсации расходов, связанных со служебными поездками, не облагаются страховыми взносами в размере, который указан в данных документах.

ФСС Возмещаемые работодателем сотруднику расходы, связанные со служебными командировками, признаются компенсационной выплатой и не облагаются страховыми взносами на социальное страхование. Основанием является ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 №125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний».

Специалист по налогообложения
Бухгалтерского бюро Интеллект СЛК
Смирнова О. В.

vkontakte facebook twitter
Предыдущие статьи