Корзина
13 отзывов
Бесплатные предложения для наших клиентовузнать больше
Аудиторские и бухгалтерские услуги
+7(4012) 388-998
+7(4012) 401-001
+7(4012) 902-922

Как правильно применить ставку НДФЛ по сотруднику

Как правильно применить ставку НДФЛ по сотруднику

Если вы решили принять на работу новых сотрудников, то важно помнить, что налоговая ставка по НДФЛ зависит от статуса физического лица.
Перед тем как применить ту или иную ставку по НДФЛ, для начала нужно определить является ли ваш сотрудник налоговым резидентом.
Налоговыми резидентами РФ признаются лица, которые находятся на территории РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период из 12 месяцев может быть начат в одном налоговом периоде, а закончен в следующем.
То есть если вы принимаете на работу иностранца, то в этом случае нужно обратить особое внимание на период нахождения человека на территории РФ и достоверно определить статус физического лица, но не забывайте, что и гражданин РФ может потерять статус резидента, находясь в непрерывных заграничных поездках.
Для определения статуса моно запросить заграничный паспорт сотрудника, из которого будет ясно, какой период человек находился на территории РФ. Также можно вести произвольный регистр, в котором подсчитывать количество дней нахождения на территории РФ.
В соответствии с вышесказанным, сотрудник в одном налоговом периоде может быть как резидентом, так и не резидентом. Окончательно определить статус сотрудника вы сможете только по итогам налогового периода (календарный год).
Если, к примеру, за календарный год сотрудник находился на территории РФ с апреля по ноябрь более чем 183 дня, то за данный налоговый период он признается резидентом РФ и статус за этот год у него уже измениться не может.
После того как вы определились со статусом вашего сотрудника, то можно применить ставку и рассчитать НДФЛ.
В соответствии с п. 1, 3 ст. 224 НК РФ, ставка НДФЛ для нерезидентов составляет 30 процентов, для резидентов – 13 процентов.
Если в течение налогового периода вы рассчитывали НДФЛ по ставке 30%, а к концу налогового периода определили, что все-таки пребывание в течение налогового периода сотрудника на территории РФ превысило 183 дня, то необходимо произвести пересчет налога с начала календарного года по ставке 13%.
«Что же в этом случае делать с переплатой?"– законодатели на этот счет постарались и приняли, на наш взгляд, приятную для работодателя поправку в закон, но не для сотрудника…
В соответствии с п. 1.1 ст. 231 НК РФ определено, что если переплата по НДФЛ образовалась из-за смены статуса работника, то сумму налога возвращает человеку инспекция (ранее эта обязанность по возврату была на работодателе).
То есть, по окончании налогового периода сотрудник собирает подтверждающие документы (статус резидента РФ) и сам лично относит, по месту учета, в налоговую инспекцию.
С учетом данной поправки работодатель больше не вправе зачитывать переплату в счет будущих периодов.

Специалист по налогообложению
ООО «Бухгалтерское бюро «Интеллект СЛК» О. В. Егорова